发票总额度的（de）动态确定有（yǒu）四种方式，包括月初赋（fù）额（é）调整、赋额临时调整、赋额定期调整、人（rén）工（gōng）赋额调整。

（一）月初赋额调（diào）整

月初赋额（é）调（diào）整是指信息系统每月初自（zì）动对纳税人的（de）发票总额度进（jìn）行调整。

（二）赋额临（lín）时调整

赋额临时（shí）调整是指（zhǐ）纳（nà）税（shuì）信用（yòng）良好的纳税人当月开具（jù）发票金额首次达到当月发票（piào）总额度的一定比（bǐ）例时，信息（xī）系统自动为其临时（shí）调增一（yī）次当月发票总额度。

例（lì）1：2024年8月初成立（lì）的（de）A公司（sī），初（chū）始发票额度（dù）为750万元。

情形一（yī）：2024年8月中旬，A公司销售额增加（jiā），至8月20日，实（shí）际已使用额度达到600万元（达到当月发票（piào）总额（é）度的一定比例（lì）），经信（xìn）息系统自动风险（xiǎn）扫描无（wú）问题后，为A公司临（lín）时增加当（dāng）月发票（piào）总额度至（zhì）900万元。

情形二：2024年（nián）8月中（zhōng）旬，A公司销售额增加，至（zhì）8月20日，实际已（yǐ）使用（yòng）额度达到580万元，未触发信（xìn）息系统临时调（diào）整。8月（yuè）21日，A公司因经营需要，需开具1份金额为200万元的（de）数电发票，在（zài）填写（xiě）发（fā）票信息时，因累计金额达到780万元（达（dá）到当月发（fā）票总额度的一定比例（lì）），经信息系统自动风险扫描无问题后，为A公（gōng）司临（lín）时增加当月发（fā）票（piào）总额（é）度至900万元。

（三）赋额定期调整

赋额定（dìng）期调整是指信息系统自（zì）动对纳税人（rén）当月发票总额度进（jìn）行调整。

例（lì）2：2023年7月初成立的B公（gōng）司，初始发票额度为750万元（yuán）。根（gēn）据B公司（sī）实际经营情况（kuàng）以及7月至12月各月发（fā）票（piào）额度（dù）的（de）使用情（qíng）况（kuàng），2024年1月初信息系统将（jiāng）其当月发票总额度调整至850万元。

（四）人（rén）工赋额调整

人工赋额调整是指纳税人因实际经（jīng）营情况发生（shēng）变化申请（qǐng）调整发（fā）票总额度，主管税务（wù）机关确认未发现异（yì）常的（de），为纳税（shuì）人调（diào）整发（fā）票总额（é）度。

例3：C公司2024年7月初发票总额度为750万元（yuán），因销（xiāo）售额增加，信息系统为C公司临时调增当月发票总额度至900万元，但仍无法满足（zú）C公司本月开票需（xū）求（qiú）。C公（gōng）司（sī）根据实际经营情况，向主管（guǎn）税务（wù）机关申请调（diào）增当月发票总额度（dù）至1200万元，主（zhǔ）管税务机关确认未发现异常（cháng）后，相应调（diào）增C公司当月发票（piào）总额度。

五（wǔ）、纳税人（rén）在增值税申报期（qī）内如何（hé）使用当月（yuè）发票总额（é）度？

纳税人在增值税申报期内，完（wán）成增值（zhí）税申报前（qián），可以按照上（shàng）月剩余（yú）发票额度且不（bú）超过当月发票总额度的范围内开具（jù）发票（piào）。纳税人（rén）按规定完成增值（zhí）税申报且比对通（tōng）过后，可以按照当月剩余发票额度开具发（fā）票。

例4：纳（nà）税人D公司是按月申报的一般纳税人，2024年7月发票总额度为750万元，截至7月31日实（shí）际已使（shǐ）用额度400万元，剩余发票额度为350万元。

情形一：8月（yuè）1日，信息系统自动计（jì）算（suàn）其（qí）8月发票总额度（dù）为750万元。如果D公司在8月（yuè）11日9时完成7月所属（shǔ）期增值（zhí）税申报并比对通过，则8月（yuè）11日9时（shí）前（即（jí）未完成7月所属（shǔ）期增值税申报前（qián）），D公司的可使用额度（dù）为350万（wàn）元（7月剩余发票额度350万元<8月（yuè）发票总额度（dù）750万元）。

8月（yuè）1日至11日9时，如（rú）果D公司（sī）实际已使（shǐ）用（yòng）额度为20万元，则（zé）8月11日9时（即（jí）完成（chéng）申报）后的剩（shèng）余发票额度为730万元（750万元-20万元=730万元）。

情形二：8月1日，依（yī）据纳税人风险程度、纳税信用级别、实际（jì）经营情况等因素，信息系（xì）统自动计算并将8月发票总额度调整为250万元。如果（guǒ）D公（gōng）司在8月11日9时（shí）完（wán）成7月所属（shǔ）期增值税申报（bào）并比对通过，则8月11日9时（shí）前（即未（wèi）完成（chéng）7月所属期增值税申（shēn）报前）D公司的可使用额度为（wéi）250万元（7月剩（shèng）余发票（piào）额度350万元（yuán）>8月（yuè）发票总（zǒng）额（é）度250万元）。

8月1日（rì）至（zhì）11日9时，如果（guǒ）D公司实际（jì）已使用额度为20万元，则（zé）8月（yuè）11日9时（即完成申报）后的剩余发票（piào）额度为230万元（250万元-20万元=230万元（yuán））。

例5：纳税人（rén）E公司是按（àn）季申报的小规模（mó）纳税人，2024年8月发票总额（é）度（dù）为10万（wàn）元，截（jié）至（zhì）8月31日实际已使用额（é）度为5万元（yuán），剩（shèng）余（yú）发票额度为5万元。

9月1日，信（xìn）息（xī）系统自动计算并将9月发（fā）票（piào）总额度重新调整（zhěng）为10万元。因E公司是按季申报的纳税人，9月（yuè）无需完成8月所属期增值（zhí）税申报，则9月1日后（hòu）可使用额度为（wéi）10万元（即9月发票总额度）。9月1日至30日，E公司实（shí）际已使用（yòng）额度为8万元，剩余发票额度为2万元。

10月1日，信息系（xì）统（tǒng）自动计算并（bìng）将10月发票总额度重新调整为10万（wàn）元。如果E公司于10月（yuè）6日9时完成2024年第三季（jì）度所属期增值税申报并比对（duì）通过（guò），则10月6日9时前（即未完成第（dì）三季度所（suǒ）属期增（zēng）值税（shuì）申报前（qián））可使用（yòng）额（é）度仍为（wéi）2万元（9月剩余发票（piào）额度2万元<10月（yuè）发（fā）票总额度（dù）10万元）。

10月1日至6日9时（shí），如果E公（gōng）司（sī）实（shí）际已使用额（é）度为2万元，则10月6日9时（即（jí）完成（chéng）申报）后（hòu）的剩余发票额度为（wéi）8万元（10万元-2万（wàn）元=8万元）。

六、纳税人（rén）怎样开具红字数电（diàn）发票？

纳税人发（fā）生开票有误（wù）、销货（huò）退回、服（fú）务中止、销售（shòu）折让等情形，需要通过（guò）电（diàn）子发票服务平（píng）台开具（jù）红字数电发票或红字纸质发票的，按以下（xià）规定执行（háng）：

（一）受票方未做用途确（què）认及入（rù）账确（què）认的，开（kāi）票方（fāng）在（zài）电子发（fā）票（piào）服务平（píng）台填开《红字发（fā）票信息确（què）认单》（以下（xià）简称《确认（rèn）单》）后（hòu），电子（zǐ）发票服（fú）务（wù）平台依据《确认单（dān）》全额或（huò）部分开具红字数电发票，或（huò）由开票方全额（é）或（huò）部分开（kāi）具红字（zì）纸质发（fā）票（piào），无需受票方确认。其中（zhōng），《确认（rèn）单》需要与（yǔ）对应的蓝字（zì）发（fā）票（piào）信息相（xiàng）符。

例6：2024年6月10日，F公司（已使用（yòng）数电发（fā）票的纳税人）发（fā）现（xiàn）有一（yī）张在2024年5月31日开给G公（gōng）司（已（yǐ）使用数电发票（piào）的纳税人）的纸质专用发（fā）票内容有误，通过（guò）电子发票服务平台查询到G公（gōng）司未对取得（dé）的发票进行用途（tú）确认和发票入账（zhàng）。F公司联系G公司将（jiāng）该发票相关（guān）联次取回后，通过（guò）电子发票（piào）服务平台填开并上传（chuán）《确认单》，无需（xū）G公司（sī）确认，F公司可以自行（háng）选择全额或部分开具红字数电发票（piào）或（huò）红字纸质发票。若（ruò）选择红字（zì）数电发票，电子发票服务平台依（yī）据（jù）《确认单》全额（é）或部分开具；若选择红字纸质（zhì）发票（piào），则由F公司自行全额或（huò）部分开具。

例（lì）7：2024年（nián）4月，H公司（已使用（yòng）数电发票的（de）纳税人）为I公（gōng）司（sī）（未（wèi）使用数电（diàn）发票的纳税人（rén））提供加工劳务。H公司在2024年4月18日已（yǐ）为（wéi）I公司开具了带有“增（zēng）值税专用发票”字（zì）样的数电发票。4月20日因客观原因劳务终（zhōng）止，此（cǐ）前I公司未对（duì）该发（fā）票进行用途确认和发（fā）票入（rù）账（zhàng），H公司通过电子（zǐ）发票服务平台填（tián）开（kāi）《确认单》，无需I公司确认，H公司依据（jù）核（hé）实无误（wù）的《确认单》信息，全（quán）额或部分开具红字数（shù）电发票。

（二（èr））受票方已进行用途确认或入账确（què）认的（用于（yú）出口（kǒu）退（tuì）税勾（gōu）选和确（què）认的仍按现（xiàn）行（háng）规定（dìng）执（zhí）行），受（shòu）票方为已使用（yòng）数电发票的纳税人，开票方或受票方均可在电子发票服务平台填开并提交《确认单》，经对方在电子发票服务平台确（què）认（rèn）后，开票方全（quán）额或部分开具红字数电发（fā）票或红字（zì）纸（zhǐ）质发票；受票方（fāng）为未使用数电发票的纳（nà）税人，由开票方在电子发（fā）票服务平台或由受票（piào）方在（zài）增（zēng）值税发票综合服务平台填开并提（tí）交《确认单》，经（jīng）对方确认后，全额或部分开具红字数电发票（piào）或红字纸质发票。其中，《确认单》需要（yào）与（yǔ）对应的蓝字发票信息相符。

受票方已将发票用（yòng）于增值税申报抵（dǐ）扣的，应当暂依《确认单》所列增值税税额从当期进（jìn）项税额中转出，待取得开票（piào）方开具的红字发票后（hòu），与《确认单》一并作为记账凭证。

例8：2023年10月，J公（gōng）司（已（yǐ）使用（yòng）数电发票的纳税人）销售（shòu）一批服装给K公（gōng）司（已（yǐ）使用数电发票的纳（nà）税人），已（yǐ）开具带有“增值税专用发（fā）票”字样的（de）数电（diàn）发票，K公（gōng）司已对（duì）取得的发票进行用途确认。2023年（nián）11月，该批服装（zhuāng）发（fā）生销货退回。

情形一：K公司（sī）财务人员通过电（diàn）子发票服务（wù）平台填（tián）开《确认（rèn）单》，选择原因（yīn）和对应的蓝字发票信息，录（lù）入金额（é）和税额。J公司（sī）财务人员（yuán）通过电（diàn）子发票服务平台完成确认（rèn）后，J公司财务人员据此开具红字数（shù）电发票。

情形二：J公司财务人员通过电（diàn）子发票服（fú）务（wù）平台填（tián）开《确认单》，选择原因和对应的蓝字发（fā）票信息，录入金额和税额。K公司财务人员通过电子发票服务平台完成确认后，J公司（sī）财务人员（yuán）据此开具红字数（shù）电发票。

例9：2023年11月，L公司（已使（shǐ）用数电发（fā）票的纳税（shuì）人）销（xiāo）售（shòu）一批玩具给M公司（未使用数电发票（piào）的纳税人），已开具带有“增值（zhí）税（shuì）专用发票”字样的数（shù）电发票，M公司（sī）已（yǐ）进行用途确认。2023年（nián）12月，该批（pī）玩（wán）具发生销货退回。

情形一：L公司财务（wù）人员通过电子发（fā）票服（fú）务平台填开《确认单（dān）》，选择原因（yīn）和对应的（de）蓝字发（fā）票信息，录入金额和税（shuì）额（é）。M公司财务人员通过增（zēng）值税发（fā）票综合服务平台（tái）完成确（què）认后，L公司财务人员据此开具红字数电发票。

情形二：M公司财务人员通过增值税发（fā）票综合服务平（píng）台（tái）发起《确（què）认单》，选择原因和（hé）对应（yīng）的蓝字发票信（xìn）息，录入金额和税额。L公司（sī）财务人员通过电子发票服务平台完成确认后，L公司（sī）财（cái）务人员据此开具红字数电发票（piào）。

七、从事二手车业务（wù）怎样开具红字发票？

（一）当二手车交易市场（chǎng）仅作为开票方，为实（shí）际发生二手车交易的购销双（shuāng）方开具纸质红字二（èr）手车销售统一发票、带有“二手车（chē）销售统（tǒng）一发票”字样的红字数电发（fā）票时：

1.如果销售方为自然人或未办理税务信息确认的单位，购买方未进行入（rù）账确认的，由（yóu）购销双方中任意一（yī）方向开票（piào）方申请开具红字（zì）发票，开票方填开并（bìng）提交《确认单》后（hòu），由开票方开具红字发票，无需确认。

例10：自然人（rén）N向自然人（rén）O销售二手车，由二手车交易市场P在电子发票服务平台开具带有“二手车销售统一发票”字（zì）样的数电发票，需要开具红字发票时，由N或O向P申请（qǐng）开具红字发票，P填（tián）开并提交《确认单》后开（kāi）具红字发票（piào），无需确（què）认。

2.如果销售方为自然人或未办（bàn）理税务信息确认（rèn）的单位，购买方已（yǐ）进行入（rù）账确认的，由（yóu）购买方或开票（piào）方填开并提交《确认单（dān）》，经（jīng）购买方或开（kāi）票方中的另一方确认后，由（yóu）开票方开具红字发票。

例（lì）11：自（zì）然（rán）人N向企业Q销售二手车，通过二手车交易（yì）市（shì）场P在电子发票服务平台开具带（dài）有“二手车销售统一发票”字（zì）样的数电发（fā）票（piào），Q已进行入账确（què）认，需要开具红字发票时，由（yóu）Q或P填开并提交《确（què）认单（dān）》后，经P或Q确认后（hòu），由P开具红字发票。

3.如果销售方为（wéi）已办（bàn）理税务信息确（què）认的单位或个体工商（shāng）户，购买方未进（jìn）行（háng）入（rù）账确认（rèn）的，由销（xiāo）售方填（tián）开并提交（jiāo）《确认单》后，由开票（piào）方开（kāi）具红字发票。

例12：企业Q向企业（yè）R销售二手车，通（tōng）过二手车交（jiāo）易市场（chǎng）P在（zài）电子发票服（fú）务平台开具带（dài）有“二手车销售统一（yī）发票”字样的数电发票（piào），R未进行入账确认的，需要开具红字发票时，由（yóu）Q填开并提交《确认单》后（hòu），由P开具红字发票。

4.如（rú）果销售方为已（yǐ）办（bàn）理税务（wù）信息确认（rèn）的单位或个体工商（shāng）户，购（gòu）买方已进行入账确认的，购销双方均可填开并提（tí）交《确认单》，经对（duì）方（fāng）确认后，由开票方开具红字发票。

例13：企（qǐ）业（yè）Q向企（qǐ）业R销售二手车，通过二手车交易市（shì）场P在（zài）电子发票服务平台（tái）开具带有“二手车销售（shòu）统一发票”字样的数电发票，R已进行入（rù）账确认（rèn）的，需要开具红（hóng）字发票时，由Q或R填（tián）开并提交（jiāo）《确认单》后，经R或Q确认后，由P开具红字发票。

（二）当（dāng）二手车交易市场（chǎng）销售自己名下的二（èr）手车，同时作为开票方和销售（shòu）方，为购买方开具纸质红字二手车销（xiāo）售统一发票、带有“二手车销售统一（yī）发票”字样的红字数电（diàn）发票时：

1.如果购（gòu）买（mǎi）方未进行入账确认（rèn）的，二手车交易市场填开并（bìng）提交《确认单（dān）》开具（jù）红字发票（piào），无需确（què）认（rèn）。

例14：二手（shǒu）车（chē）交易市场（chǎng）P向自然人（rén）N销售二手车，P在电子发（fā）票服务（wù）平台开具带（dài）有“二手（shǒu）车销售统一发票”字样的（de）数电发票（piào），需要开具（jù）红字发票时（shí），由P填开并提交（jiāo）《确认单》后，P开具红字发票。

2.如果购买（mǎi）方已进行入（rù）账确认的，双方均可（kě）填（tián）开（kāi）并提交《确认单》，经对方确认（rèn）后，由二手（shǒu）车交（jiāo）易市场（chǎng）开具红字发票。

例15：二手车（chē）交易市场P向企（qǐ）业Q销售二手车，P在电子发票服务平台开具带有（yǒu）“二手（shǒu）车销售统（tǒng）一发票（piào）”字样的数（shù）电（diàn）发票，Q已进行入账确认的，需（xū）要开具红字（zì）发票时，由P或Q填开并（bìng）提交《确（què）认单》后，经（jīng）Q或（huò）P确认后（hòu），P开具（jù）红字发票。

（三（sān））当二手车交易市场（chǎng）购进二手车，同（tóng）时作为开票（piào）方和购（gòu）买方，代销售方开具纸质红字二手（shǒu）车销售统一（yī）发票、带有（yǒu）“二手（shǒu）车（chē）销售统（tǒng）一发票”字样的红字数（shù）电发票时：

1.如果销售方为自（zì）然人或未（wèi）办理税务信息确（què）认的单（dān）位，由（yóu）二（èr）手车交易市场填开（kāi）并提交《确认（rèn）单》后开（kāi）具红字发票。

例16：自然人N向二手车交（jiāo）易市场P销售（shòu）二手车，P在电子发（fā）票服务平台开具（jù）带（dài）有“二手车销（xiāo）售统一（yī）发票”字样的数电发票，需要开具红字发票时，由P填（tián）开并提交《确认单》后，P开具（jù）红字发票。

2.如果（guǒ）销售方（fāng）为（wéi）已办理（lǐ）税（shuì）务信息确认的单位（wèi）或个体工商户（hù），二（èr）手车交易市（shì）场未（wèi）进行入账确认的，由销售方填开并提交《确认单》，由（yóu）二手（shǒu）车（chē）交易市场开具红字发票。

例17：企业Q向（xiàng）二手车交易（yì）市场（chǎng）P销售二手车，P在电子（zǐ）发票服务平台开具（jù）带有（yǒu）“二（èr）手（shǒu）车销售统一发票”字样的数电发（fā）票，P未进行（háng）入账确（què）认的（de），需要（yào）开具（jù）红字（zì）发票时（shí），由Q填开并提交《确（què）认单》后（hòu），P开具红字发票。

3.如果销售方为已（yǐ）办理税务信息确（què）认的单位或个体工（gōng）商户，二手（shǒu）车交易市场已进行入账确（què）认（rèn）的，双方均（jun1）可填开并提交（jiāo）《确认单》，经（jīng）对方确（què）认后，由（yóu）二（èr）手车（chē）交易市场开具红字发票。

例18：企业Q向二手车交易市场P销售二手车，P在电子发票服（fú）务平台开具带有“二手车销（xiāo）售（shòu）统一发票”字样的（de）数电发票（piào），P已进行用（yòng）途确认或入账确认的，需要开具红字发（fā）票时，由Q或P填（tián）开并提（tí）交《确（què）认单》后，经（jīng）P或Q确认后，P开具红字发票。

八、未（wèi）使（shǐ）用数电发（fā）票的纳税人开具红字（zì）发（fā）票的（de）流程（chéng）有（yǒu）哪些变化？

（一）增（zēng）值税发票（piào）综（zōng）合服务平台为受票方纳税人提供（gòng）了（le）《确认单》的发起（qǐ）、接收、确认等（děng）功（gōng）能；电子发票服（fú）务平台（tái）为（wéi）已使用数电发票的（de）纳税人提供（gòng）了填开（kāi）、提（tí）交（jiāo）《开具红（hóng）字（zì）增值（zhí）税专用发票信息表》（以下简称《信息表》）功能。

（二）纳税人（rén）发（fā）生《国家税务总局关于红（hóng）字增值税发票开具有（yǒu）关问题的公告》（国家（jiā）税（shuì）务总局公告（gào）2016年第47号）第一条以及（jí）《国家税务总（zǒng）局关（guān）于在新办纳税人中实行（háng）增值税专用（yòng）发票电（diàn）子化（huà）有关事项的公告（gào）》（国家税务（wù）总局公告2020年第22号）第（dì）七条规定情形的（de），销售方未（wèi）使用数电发票但（dàn）购买方已使（shǐ）用数电发票的，购买方可通过电子发（fā）票服务（wù）平台填开并提交《信息表》；销售方（fāng）已使用数电发票（piào）但（dàn）购（gòu）买方未使（shǐ）用数电发票的，购买（mǎi）方可通过（guò）增值税发票综合服务平台填开并提（tí）交《确认单》，或对（duì）接收的（de）《确认单》进（jìn）行确认。

例19：2024年5月，S公司（未使用数电发票（piào）的纳（nà）税人）销售一批（pī）服装给T公司（已使用数（shù）电发票的纳税人），已通（tōng）过增值税发票管理系统（tǒng）开（kāi）具增值税专用（yòng）发票，T公司已（yǐ）进行用途确认。2024年（nián）6月，该批服装（zhuāng）发生销（xiāo）货退回。T公（gōng）司通过（guò）电子发票服务平台填开《信息表》，S公（gōng）司财务人（rén）员（yuán）据此开（kāi）具红字专用（yòng）发票（piào）。

九、通过电子发票（piào）服务（wù）平台开具红字发票有（yǒu）哪（nǎ）些注意事项？

（一（yī））需要开（kāi）具红（hóng）字发票的，在所对应（yīng）的蓝字发票金额（é）范围内开具红字发票。

（二（èr））在（zài）开具蓝字数电发（fā）票当月开具（jù）红字数电发票的（de），电（diàn）子发票服务平台同步增加其剩（shèng）余发票额度；跨月开具红字数电发票的，电子（zǐ）发票服（fú）务平（píng）台不增加其剩余发（fā）票额度。

（三）在开具蓝字纸质发票当月开（kāi）具红字纸质（zhì）发票，或者作废已开（kāi）具蓝字纸质发票的（de），电子发票服务平（píng）台同步增加其剩余发票额度；跨月开具红字纸质发票的，电子发票服务平台不增加其（qí）剩（shèng）余发票（piào）额度。

例20：纳税人U公司（sī），2024年10月（yuè）发票总额（é）度为750万元。

2024年10月1日（rì）至5日U公司（sī）开票累（lèi）计金额100万元，10月6日（rì）开具红字数电发票金额10万元（对应2024年8月25日开具的蓝字数电发票（piào），金额（é）10万元），10月7日（rì）开具红字（zì）数电发票50万元（yuán）（对应2024年10月3日开具的蓝字（zì）数电发票，金额50万（wàn）元），则10月8日剩（shèng）余（yú）发票额度为700万元（750万元-100万元（yuán）+50万元=700万元）。由于跨（kuà）月开（kāi）具（jù）红字数（shù）电发票不增（zēng）加剩余发票额度，10月6日开具（jù）的红字数电发（fā）票金额10万元不列（liè）入（rù）剩余发票额度（dù）计（jì）算。

十、已开具的数电发票是否可以作废？

纳税（shuì）人因开票有误（wù）等情形需要作废数电发票（piào）的（de），应当通过（guò）电子（zǐ）发票服（fú）务平台全额开具红（hóng）字数电发票。

十一（yī）、纳税人通过（guò）电子发票服（fú）务平台开具（jù）发票或者勾选确认发票用途后，如何填写增值税及附加税费申报表（biǎo）？

（一）增值税一般纳税人通过（guò）电子发票服务平台开具带（dài）有“增值税专用发（fā）票（piào）”或“普通（tōng）发票”等（děng）字样的数电发票，其（qí）金额及税额（é）应分别填入《增值税（shuì）及附加税费申报（bào）表附列资料（一（yī））》（本期销售情（qíng）况明细）“开（kāi）具增值税专用发票”或（huò）“开具其他发票”相关栏次。

增值税一般纳税人取得通过电子（zǐ）发（fā）票服务（wù）平台（tái）开具的数电发票，勾选用（yòng）于进项抵扣时，其份数（shù）、金额及税（shuì）额填列在《增值税及附加税（shuì）费申报表附列资料（二（èr））》（本期进项税（shuì）额（é）明细）“申报抵（dǐ）扣的进项（xiàng）税额”相（xiàng）关栏次（cì）。

增值（zhí）税一般纳税人取得通过电子（zǐ）发（fā）票（piào）服务平（píng）台开具的带（dài）有“增（zēng）值税专用发票（piào）”字样的（de）数电（diàn）发票，已用于（yú）增（zēng）值税（shuì）申报抵扣的，对应的《确认单》所列增值税税（shuì）额（é）填列在（zài）《增值税及附加税费（fèi）申报表附列（liè）资（zī）料（二）》“进项税额转（zhuǎn）出额”相关栏次。

（二）增值税小（xiǎo）规模纳税人通过电子发票服（fú）务平台开具的数电发票，其金额及税额应填（tián）入《增值税及附加税费（fèi）申报表（小规模（mó）纳税人适（shì）用）》“增（zēng）值税专用（yòng）发（fā）票不含税销售额”或“其他增值税发（fā）票不含税销售额”相关栏（lán）次。其中（zhōng），适用增值税免税政策（cè）的，按规（guī）定填入“免税销（xiāo）售额（é）”“出口（kǒu）免（miǎn）税销售额”等（děng）相关（guān）栏次。

十二、纳税人需要勾选确认发（fā）票（piào）用途，通过什么渠（qú）道办理？

《公告》发（fā）布后，纳税（shuì）人可以通过税务数字账户使（shǐ）用（yòng）增（zēng）值税（shuì）发票综合服（fú）务平（píng）台具备的（de）发票用途确认（rèn）、风险（xiǎn）提示、信息（xī）下载等功能（néng）。

纳税人取（qǔ）得带有（yǒu）“增值（zhí）税专用（yòng）发票”字样的数（shù）电发票、带有（yǒu）“普通发票”字样（yàng）的数电发（fā）票等（děng）符合规定的增值税扣税凭证（zhèng），如需用于申报抵扣增值税进项税额或申请（qǐng）出口退税、代（dài）办退税的，应当通（tōng）过（guò）税务数字账（zhàng）户或增值（zhí）税发票综合服务（wù）平台确认用途。

未使用数电（diàn）发票的纳税人继续通过增值税发票综合（hé）服务平（píng）台使用相关增值税扣（kòu）税凭证功能，取得带（dài）有“增值税专用发（fā）票”字样（yàng）的数电（diàn）发（fā）票（piào）、带有“普通发票”字样（yàng）的数电发票等符合规定的增（zēng）值（zhí）税扣税凭（píng）证，用于（yú）申报抵（dǐ）扣增值税进项税额或申请出口退税、代办退税（shuì）的，应当通（tōng）过增（zēng）值税发（fā）票（piào）综合（hé）服务（wù）平台确（què）认（rèn）用途。

纳（nà）税人错误确认（rèn）发（fā）票用途的，可向主管税务（wù）机关申请更正。

十三、纳税人错误确（què）认发票（piào）用途后，如何（hé）向主管税务机关申（shēn）请更正？

纳税人错误确认（rèn）发票用途为申报抵扣（kòu）且已申报抵扣的（de），如果要（yào）改为用于申报（bào）出口退税或（huò）代办退税，可以向主管税务机关申请更（gèng）正。主管税务机关在核实确认相关进项税额已转出（chū）后，为纳税人调整（zhěng）发票用途。

纳税人错误确认发票用途为用（yòng）于出口（kǒu）退税、代办退税的（de），可以向主管税务机关（guān）申（shēn）请（qǐng）更正。如果纳税人尚（shàng）未（wèi）申报（bào）出口退税，经主管税（shuì）务机关确认后，可（kě）将发票信息回退至电（diàn）子发票服务（wù）平（píng）台，纳税人可以重新（xīn）确认发票用途；如（rú）果纳税人已（yǐ）申报（bào）办理（lǐ）出口（kǒu）退（tuì）税，可向主管（guǎn）税务（wù）机关申（shēn）请开具出口货物转内（nèi）销证（zhèng）明。

十四、纳（nà）税人如何通过税务数字（zì）账户计算农产品进项税额以及加计扣（kòu）除农产品进项税额？

纳税人购进农产品（pǐn），取得符合规定的（de）带有“增值税专用发票”字样的数电发票、增值税专（zhuān）用（yòng）发（fā）票、海关（guān）进口增（zēng）值税专用缴款书、农产品（pǐn）销售发票等凭证或者开具符（fú）合（hé）规定的收购（gòu）发票，可以通过税（shuì）务数字账户进行用途确认（rèn），按照相关（guān）规定计（jì）算（suàn）当期进项税额。

其中，纳税人（rén）购进用于生产（chǎn）或（huò）者委托加工13%税率货物（wù）的农产品（pǐn），可以由主（zhǔ）管税务机关开通（tōng）加计（jì）扣除农产品（pǐn）进项税额确（què）认功能（néng），按照相关规定计（jì）算当期进（jìn）项税额，并将已进（jìn）行用途确认的凭证明细转（zhuǎn）入加计扣除农产（chǎn）品进项税（shuì）额（é）确认待用。纳（nà）税人将购进农产品用（yòng）于生产（chǎn）或者委托加工的（de）当期，可以通过税务数字账户选择（zé）相应凭证，按规定计算填写本次加计扣除农产品进（jìn）项税额。

纳（nà）税人取得符合以上规定的尚未用（yòng）于加计（jì）扣除农产品进项税额的凭证，可以前往办税服务场所申请补录。

十五、如何通（tōng）过（guò）税务数字账户、个（gè）人所得税APP查（chá）询、下载、导出已开具或接受的数电（diàn）发票？

单（dān）位和个体（tǐ）工商户（hù）可以登录自（zì）有的税务数字（zì）账户，选择票据（jù）类别、发票（piào）来源（yuán）、票种、发票（piào）号码等条件，查（chá）询、下载、打印、导出发（fā）票相关信息。自然人可以登录本人的个人所得税APP个人票夹查（chá）看、下（xià）载、导（dǎo）出、拒收（shōu）从电（diàn）子发（fā）票（piào）服务平台取得、申请代开的数电发票，并（bìng）可使用扫码（mǎ）开票、发票抬头信息维护、红字发票提醒等功能。

十六、纳（nà）税人开具和取得数电发票用于（yú）报销（xiāo）入账归档（dàng）的，需要注意哪些（xiē）事项？

纳（nà）税人开具和取得数电发（fā）票用于（yú）报销（xiāo）入账（zhàng）归档的，应按照《财政（zhèng）部 国（guó）家档案局关于规范电（diàn）子会计凭证（zhèng）报销入账归档的通（tōng）知》（财（cái）会〔2020〕6号）、《会计档案管理（lǐ）办法》（财政（zhèng）部 国家档案局令（lìng）第79号）等相关规定执行。

十七（qī）、左上角显示“机动车”且带有（yǒu）“增值税专用（yòng）发票”字样（yàng）的数电发票（piào）、电（diàn）子发票（piào）（机（jī）动车销售（shòu）统一（yī）发票），其使用及管理是否参照《机（jī）动（dòng）车发票使用办（bàn）法》？

左（zuǒ）上角（jiǎo）显示（shì）“机动车（chē）”且带有“增值税专用发票”字样的数电发票、电子发票（机动车（chē）销（xiāo）售统一发票），其法律效力、基本用途与现有（yǒu）机动（dòng）车发票（包（bāo）括机动车销售统一发票（piào）和带有（yǒu）“机动车（chē）”字样的增值（zhí）税专用发（fā）票）相同，其使（shǐ）用及管（guǎn）理参照《机动（dòng）车发票（piào）使用办法》和数电发票有关规定执行。

十八、纳税人（rén）购置（zhì）应（yīng）税车（chē）辆（liàng）如（rú）果取得的是带有“机动车销售（shòu）统（tǒng）一发票”字样的数电发票（piào），应当如何办理车辆购置税纳税申报等业务？

纳税人凭带有“机动车销售统一（yī）发票（piào）”字样的数电发票，可（kě）以通过电子税务局等便利（lì）化方式线上办理车辆购（gòu）置税申报等业务。纳税人到（dào）税务机关现场办理车辆（liàng）购置税申报等业（yè）务时（shí），需要向（xiàng）税务机关提供带有“机动车销售统一发票”字样（yàng）的数电发票相（xiàng）关信（xìn）息，无需提（tí）供数电（diàn）发票（piào）纸质打（dǎ）印件（数电发票信（xìn）息异常的除（chú）外），具（jù）体要求（qiú）参照《国家税务总局（jú）关于（yú）应用机动车（chē）销售统一发票（piào）电子（zǐ）信息办理车辆（liàng）购置税业务的公告》（国家（jiā）税（shuì）务总局（jú）公告（gào）2020年第3号）执行。